收到违约金、保险赔款、财政补贴 进项要不要转出？一次讲清

这个问题，以前要翻好几个文件凑答案，还未必凑得齐。2026 年 8 月 28 日，财政部、税务总局发布 2026 年第 25 号公告《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》，自 2026 年 9 月 1 日起施行，跟 2026 年 1 月 1 日施行的《增值税法》及其实施条例接上了轨。哪些钱不缴增值税、哪些进项能抵、哪些必须转出，这份公告基本给齐了答案。今天这篇，把判定顺序、白名单、黑名单、股权进项的处理和几条日常高频小规定，一次讲完。

一 先看三个时间点，别慌

新规落地，财务最怕的就是"以前的账要不要重做"。三条时间线，对号入座：

• 9/1 起按新规执行，没得商量。

• 1/1–8/31已发生、还没处理完的事项，按本公告执行（公告第十一条过渡安排）。半截业务按新规走，别按老口径先做了再说。

• 2026 年前发生且已按老政策处理完毕的，不追溯、不翻旧账。

二 "价外费用"这个词没了，口径反而更大了

先说一个底层变化。新增值税法里，"价外费用"这个词退场了，换成"与应税交易相关的经济利益"这个总括口径。违约金、补偿金、奖励费，只要跟应税交易挂钩，原则上并入销售额计税，只有法定的四类代收款项可以剔除。

开头那笔违约金，分两种情况，处理完全不同：

• 情形一合同履行完毕。货发了、服务提供了，对方逾期付款，收到的违约金属于应税交易相关的收益，并入销售额，缴增值税。

• 情形二合同压根没履行。对方中途解约，收到的赔偿金不缴增值税，而且不属于"不得抵扣非应税交易"，也就是不进黑名单；为这笔交易花的中介费、法务费、咨询费，进项不用转出。

注意了，这里说的是合同整体未履行、未发生应税交易的情形。判定看实际履行状态：已经部分履行、已经发货开票的，按实际情形归类，不能靠"形式上没履行"来做税务安排，那条路本身就有风险。

还有四类钱，是《增值税法》第 6 条明确不征增值税的：员工为本单位提供服务获得的工资薪金、行政事业性收费和政府性基金、被征收征用获得的补偿、存款利息。这四类不在实施条例第 22 条非应税交易的讨论范围内，别搅在一起判断。

三 判定顺序：先问进没进"黑名单"

很多财务拿到一笔钱就问"进项转不转出"，顺序其实反了。实施条例第 22 条的"不得抵扣非应税交易"，俗称黑名单，要同时满足两个条件：

• 条件一发生了税法第 3 至 5 条应税交易以外的经营活动，并且取得了经济利益；

• 条件二不属于第 6 条那四类不征税项目。

两个条件都满足，进了黑名单，对应的进项必须转出。反过来，正确的判断顺序是三步：先看这笔业务是不是应税交易；再看是不是第 6 条那四类；两条都不沾、还取得了经济利益，才落到黑名单。三步走完，再对照公告第一条的白名单六种情形确认，票能不能抵就有答案了。

四 六种"白名单"：钱不缴税，票照样抵

公告第一条列了 6 种情形，本身不缴增值税，但不在黑名单里，进项可以按规定抵扣：

五 四类"黑名单"：进项必须转出

公告第二条列了 4 类，属于不得抵扣的非应税交易，对应进项不得抵扣、已抵的要转出：

顺手把"无偿"的三个方向也分清，考试和实务都爱考：

• · 无偿提供服务：进项可抵；

• · 无偿转让货物：视同应税交易，按销售征税；

• · 无偿转让金融商品：进黑名单，进项不得抵。

六 股权转让的进项，分三种处理

黑名单里最常碰到的就是股权。围绕一笔股权转让发生的评估费、审计费、尽调费、法律咨询费，处理分三种：

• 第一种专用于该笔交易的费用：购进时用途就明确的，直接转出；此前已经抵扣了的，在交易完成时补转。

• 第二种常年顾问费这类分不清用途的共用费用：按销售额或收入占比，逐期计算不得抵扣的进项额，次年 1 月申报期汇总清算（实施条例第 23 条）。

• 第三种固定资产、无形资产、不动产（"长期资产"）：别套分摊公式。混合用途的，单项原值不超过 500 万可以全额抵扣；超过 500 万的，先全额抵扣，再按折旧年限逐年计算调整。专用于黑名单项目的，直接不得抵扣（实施条例第 25 条，具体以主管税务机关口径为准）。

七 财政补贴：两套税分开看

补贴是高频踩坑点，单独拎出来讲。增值税上，与收入或数量不直接挂钩的财政补贴，属于白名单第 6 种，不征税、进项可以按规定抵扣。但企业所得税是另一套逻辑：补贴要作为不征税收入处理，得先符合财税〔2011〕70 号的条件（有专项用途的资金拨付文件、政府部门对资金有专门管理办法或具体管理要求、企业对资金及支出单独核算），符合条件并选择按不征税收入处理的，对应的成本费用就不得税前扣除。

两套体系分开看，增值税进项能抵，不等于所得税成本能扣。很多企业在这里只算了一头，申报的时候才发现对不上。

八 几条日常高频的小规定

• · 农产品销售发票：特指农业生产者销售自产农产品时开具的免税普通发票；收购方自开的收购发票不算销售发票，抵扣规则别搞混。

• · 技工学校免税范围：省级及以上人社部门批准的技工学校、高级技工学校，以及省级政府批准的技师学院。

• · 免税门票：只算进大门的第一道门票，特展、专场演出另收的票不能免。

• · 资产重组接手的金融商品：按不征增值税的资产重组业务，再转让时买入价以原转让方买入价确定，链条不断。

• · 取得不动产、土地使用权口径：购买、接受捐赠、入股、自建、抵债、重组，全都算，口径比想象中宽。

• · 放弃增值税优惠：必须书面声明，写清起始时间，报税务机关备案；口头说不享受无效。

• · 电信服务附带赠送用户卡、终端：价款分开核算，分别计税，别打包按一个税率走。

• · 商业折扣：折扣额必须写在同一张发票的"金额"栏，才能按折后金额计税；只写备注栏税务不认。

九 实操提醒

把上面的内容收拢成几句话：拿到一笔钱，按第三节那三步走——先看是不是应税交易，再看是不是第 6 条四类，最后才对号黑名单。白名单六种情形进项照抵，黑名单四类必须转出。简易计税、免税、集体福利、个人消费对应的进项，跟这份公告无关，照样要转出。股权相关进项，专属的转、共用的分、资产按 500 万和折旧年限走。财政补贴两套税分开看。折扣填金额栏，放弃优惠书面备案。最后，把今年 1 至 8 月未办结的业务翻出来复盘一遍，按新规处理。

十 10 项自查清单

对照你的公司，一条条过：

• □ 今年 1 至 8 月有没有已发生、尚未处理完的违约金、赔款、补贴？按新规过了一遍吗？

• □ 收到的违约金，合同履行状态分清了吗？该并入销售额缴税的并入了吗？

• □ 保险赔款、接受捐赠、解约赔偿金对应的进项，有没有误做转出？

• □ 公司有股权转让、股息红利业务吗？评估费、审计费、顾问费的进项处理对了吗？

• □ 无偿提供服务、无偿转让货物、无偿转让金融商品三种情形，账上分开核算了吗？

• □ 收到的财政补贴，挂不挂钩判定过吗？所得税按不征税收入处理的话，对应成本费用调了吗？

• □ 常年顾问费这类共用进项，分摊计算和次年 1 月汇总清算的流程建起来了吗？

• □ 采购取得的"农产品销售发票"，开票方是不是农业生产者销售自产农产品？收购发票有没有混着用？

• □ 有商业折扣的业务，折扣额是不是都写在同一张发票的"金额"栏？

• □ 计划放弃某项增值税优惠的，书面声明写清起始时间、报税务机关备案了吗？

十条里如果多数答不上来，建议把 1 至 8 月的台账重新过一遍。增值税法落地第一年，规则更新快，比勤奋更重要的是别拿旧口径去套新规。

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声明：本文基于公开信息整理，仅供学习交流，不构成具体税务建议。具体业务请咨询专业税务师或税务机关。
来源：财政部、税务总局《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（2026 年第 25 号）、《中华人民共和国增值税法》及其实施条例。